Анна Левитова: «Плата за патент – простая и удобная форма взимания налога»

19 ноября 2014 г. Московской городской думой был принят Закон города Москвы «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 октября 2012 года № 53 «О патентной системе налогообложения». В интервью с управляющим партнером компании Evans Анной Левитовой мы решили выяснить, что такое патентная система налогообложения и на кого окажет наибольшее влияние вступающая в силу поправка.

В чем суть патентной системы налогообложения?

Основная ее идея — это возможность льготного налогообложения по упрощенной системе для индивидуальных предпринимателей, при которой отсутствует процедура подачи отчетности. Основным документом является патент, который выдается на определенный срок (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года) за установленную плату и заменяет стандартную процедуру взимания налога.

Проще говоря, плата за патент — это тот же налог, оформляющийся по предоплатной системе и по конкретному виду деятельности, вне зависимости от полученных доходов. С точки зрения удобства, на мой взгляд, он представляет собой достаточно простую и доступную форму взимания налога и избавляет от необходимости подавать налоговую декларацию, то есть упрощает отчетность.

Почему для индивидуальных предпринимателей, сдающих недвижимость в аренду,  предусмотрен альтернативный вариант налогообложения в виде патента?

Дело в том, что сдача недвижимого имущества в аренду является одним из самых востребованных видов деятельности среди индивидуальных предпринимателей, и система патентов для этого вида деятельности существует давно. Это не единственный вид деятельности с патентной системой, многие другие виды деятельности позволяют платить налог по фиксированной ставке.

Закон «О патентной системе налогообложения» предлагает различные варианты стоимости патента по самым востребованным из них, на которые также приходится значительное число предпринимателей. Среди таких видов деятельности розничная торговля и общепит, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров, ремонт и пошив одежды, а также прочие услуги производственного характера, не требующие больших капиталовложений.

Какие существенные изменения в системе налогообложения ИП появляются со вступлением в силу изменений в статью 1 закона «О патентной системе налогообложения»?

Индивидуальные предприниматели могут также выбрать упрощенную систему налогообложения со ставкой в 6% при уплате налога с оборота или 15% при уплате налога с прибыли. До изменений у арендодателей была возможность купить патент на год за 60 000 рублей.

Ключевым и самым важным изменением является новая система расчета стоимости патента.

Теперь стоимость патента на сдачу жилья рассчитывается в зависимости от размера квартиры и ее расположения. Размер предполагаемой арендной платы также установлен законодателями, что хорошо работает на стабильном рынке, но плохо в период кризиса, в который мы стремительно вошли. Установлен минимальный и максимальный размер предполагаемого дохода: не менее 100 000 рублей и не более 1 000 000 рублей.

Не могли бы вы поподробнее рассказать, как рассчитывается стоимость патента на аренду недвижимости?

В законе «О патентной системе налогообложения» приведена новая дифференцированная система и размеры потенциально возможного к получению годового дохода в тысячах рублей. Для расчета необходимо взять установленный в законе максимум и от этого размера посчитать 6%, получаем стоимость патента на год. Делим на 12 – получаем стоимость патента на 1 месяц.

Рассмотрим на примере, как рассчитать стоимость патента. Возьмем квартиру в Центральном административном округе, с общей площадью 80 кв. м. При размере годовой арендной платы в 1 500 000 рублей получаем стоимость патента 90 000 рублей. То есть если размер полученной арендной платы за год будет меньше 1,5 миллионов рублей, арендодатель окажется в убытке, переплатив налог.

Подобный расчет можно произвести и для квартир с большим метражом, в 200−300 кв. м. При размере годовой арендной платы в 4 500 000 рублей получаем стоимость патента 270 000 рублей. Для остальных районов за пределами ЦАО, согласно закону, стоимость патента рассчитывается исходя из годовой арендной платы в 3 000 000 рублей. Цена патента будет равна 180 000 рублей.

Соответственно, чем больше метраж помещения, тем выше стоимость патента.

Квартиры, расположенные дальше от центра, предположительно сдаются по более низкой цене. Самыми дешевыми районами Москвы с точки зрения законодателей являются Зеленоград и Новая Москва.

Сколько времени занимает процедура получения патента?

Получить патент достаточно просто, это не требует много времени. Не позднее чем за 10 дней до предполагаемой даты начала предпринимательской деятельности необходимо подать заявление. Оно может быть подано лично, через доверенное лицо (представителя), в виде почтового отправления или же по электронной почте. В свою очередь, налоговый орган обязан в течение 5 дней рассмотреть заявку и принять положительное или отрицательное решение.

Кому может быть выгодно покупать патент в качестве альтернативы привычной системы налогообложения?

При прежней патентной системе выгоду от патента получали владельцы дорогих квартир, налог на которые при другом расчете превышал 60 000 рублей в год. Сегодня, когда риск потери арендатора и простоя особенно высок, а цена патента существенно возросла, выгоды от патента стало значительно меньше, а риска больше.

Выгодна новая система может быть только тем, кто по каким-то причинам смог сдать квартиру существенно выше расчетной стоимости, что мне кажется маловероятным.

Можете ли вы пояснить, как повлияет поправка в законе на деятельность ИП? Каких последствий стоит ожидать?

В результате принятых поправок популярность патентной системы среди арендодателей снизится, они будут платить 6% с полученных доходов по упрощенной системе налогообложения и не будут использовать патенты.